Italia - Rassegna stampa settimanale dal 7 al 13 novembre 2026

Legislazione

• Legge di Bilancio 2027, commentata in “Exit tax, paperoni salvi”, ItaliaOggi del 07.11.2026, pagina 23:  La proposta di legge di bilancio in analisi introduce un’exit tax del 26%. Il prelievo grava sulle plusvalenze latenti relative agli asset finanziari di chi trasferisce all’estero la residenza fiscale. Si applica a chi è stato residente in Italia per almeno 6 dei 10 periodi d’imposta precedenti e possiede beni e diritti di valore pari o superiore a 800.000 euro al 31 dicembre dell’ultimo anno di residenza. In particolare, per i neo-residenti in regime di flat tax la plusvalenza figurativa di fonte estera sembrerebbe essere già coperta dall’imposta sostitutiva versata, senza ulteriori prelievi. Ciò posto, tale copertura non è assoluta. Non opera infatti per i redditi prodotti negli Stati esclusi dall’opzione, per i trasferimenti successivi alla cessazione del regime e per i titoli depositati presso un intermediario residente. Sul punto, si auspica un intervento chiarificatore del legislatore.
• Decreto Omnibus, commentato in “Ampia prova contraria per società e socio nella presunzione di distribuzione di utili neri”, Il Quotidiano del Commercialista del 12.11.2026: L’art. 23 del D.lgs. in analisi ha disciplinato la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili ai soci di società di capitali a ristretta base sociale. In particolare, la presunzione opera solo in presenza di costi inesistenti o di ricavi non contabilizzati e non dichiarati, e i maggiori utili mantengono la natura di reddito finanziario. Secondo la Cassazione, tuttavia, la norma non è retroattiva: per il passato resta quindi valida la giurisprudenza precedente, che ammetteva la presunzione anche per i costi non inerenti. Più nel dettaglio, il contribuente può difendersi contestando i presupposti della presunzione oppure fornendo la prova contraria. A tal fine, può dimostrare che i maggiori ricavi sono stati accantonati o reinvestiti, che non sono stati realizzati o che sono stati utilizzati per estinguere debiti della società verso terzi. Non rileva, invece, che i soci abbiano reinvestito somme già entrate nel loro patrimonio.

Giurisprudenza

• Sentenza n. 2856/2026 della Corte di Giustizia Tributaria di I grado di Milano, commentata in “Ritenuta sui dividendi dalla Svizzera, sì al rimborso dopo le tasse in Italia”, Il Sole 24 Ore del 09.11.2026, pagina 22: Con la sentenza in analisi, la CGT di I grado ha riconosciuto a una persona fisica residente il credito per le imposte pagate in Svizzera su dividendi già tassati in Italia con l’imposta sostitutiva del 26%. In particolare, i giudici hanno richiamato le pronunce della Cassazione n. 25698/2022 e n. 10204/2024. Secondo queste sentenze, il credito ex art. 165 Tuir spetta anche per i dividendi esteri che non concorrono al reddito complessivo, nei casi in cui la tassazione sostitutiva è obbligatoria e non è possibile optare per quella ordinaria. Diversamente si avrebbe una doppia imposizione. Ciò posto, resta comunque il contrasto con la norma e con la prassi dell’Agenzia, che escludono lo scomputo delle ritenute estere sui dividendi percepiti non in regime d’impresa.
• Pronuncia n. 28660 dell’8 novembre 2026 della Corte di cassazione, commentata in “Ammesso il ravvedimento parziale, anche per l’IMU”, Il Quotidiano del Commercialista del 10.11.2026: Con la pronuncia in esame, la Corte di Cassazione ha affermato che il ravvedimento parziale, quale espressione di un principio generale dell’ordinamento, trova applicazione anche con riferimento ai tributi locali e, in particolare, all’IMU. Invero, i giudici di legittimità precisano che il ravvedimento avente ad oggetto una sola parte di quanto originariamente dovuto, inteso quale definizione parziale del debito tributario, costituisce un’ipotesi distinta dal c.d. ravvedimento frazionato disciplinato dall’art. 13-bis del D.Lgs. 472/1997, sicché la sua ammissibilità prescinde da tale ultima disposizione. Diversamente, non è consentito il versamento parziale delle somme dovute per effetto del ravvedimento. Ciò posto, dovrebbe ritenersi invalido il ravvedimento laddove la riduzione della sanzione sia stata applicata su una base imponibile errata.
• Sentenza n. 28669 del 9 novembre 2026 delle Sezioni unite, commentata in “Quote societarie, rischio di tutele diverse fra gli eredi”, Il Sole 24 Ore del 12.11.2026, pagina 38: La sentenza in esame esclude l’iscrizione nel Registro delle imprese delle domande giudiziali relative alle quote di Srl, lasciando aperto il problema della tutela del legittimario pretermesso. In particolare, a differenza di quanto previsto per gli immobili, manca uno strumento pubblicitario che consenta di tutelare i diritti successori rispetto alla circolazione delle partecipazioni sociali. Più nel dettaglio, emerge una disparità di trattamento che pone questioni di ragionevolezza e di tutela giurisdizionale, alla luce degli articoli 3 e 24 della Costituzione. Pertanto, esclusa dalle Sezioni Unite un’interpretazione analogica delle norme, si rende necessario un intervento legislativo volto a garantire un’eguale tutela dei legittimari, indipendentemente dalla natura dei beni ereditari.
• Sentenza n. 2020 del 21 ottobre 2026 del TAR Toscana, commentata in “La residenza presuppone la continuità anagrafica”, ItaliaOggi del 12.11.2026, pagina 26: Il TAR Toscana, con la sentenza in analisi, ha stabilito che, ai fini della concessione della cittadinanza italiana, il requisito della residenza legale decennale presuppone la continuità delle iscrizioni anagrafiche. In particolare, la mera presenza sul territorio, la titolarità del permesso di soggiorno e lo svolgimento di un’attività lavorativa non possono sostituire le risultanze dei registri comunali. Ciò posto, il TAR ha precisato che l’assenza di un’iscrizione anagrafica continuativa determina il difetto del requisito previsto ex art. 9 Legge n. 91/1992.

Prassi

• Risoluzione n. 43 del 10 novembre 2026 dell’Agenzia delle Entrate, commentata in “Appositi codici tributo per il regime del ravvedimento 2020-2023”, Il Quotidiano del Commercialista del 11.11.2026: Con la risoluzione in esame, l’Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo ”4092”, “4093” e “4094” per il versamento dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali, nonché dell’IRAP da parte dei soggetti ISA che hanno rinnovato l’adesione al concordato preventivo biennale 2026-2027 e adottano il regime del ravvedimento per uno o più periodi d’imposta dal 2020 al 2023. Sul punto, i codici tributo “4092” e “4093” sono esposti nella sezione “Erario”, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debiti versati”. Il codice tributo “4094”, invece, deve essere indicato nella sezione “Regioni” unitamente al codice regione, reperibile nella tabella denominata “Tabella T0-Codici delle regioni e delle Province autonome” pubblicata sul sito dell’Agenzia, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”.
• Risposta ad interpello n. 208/2026 del 10 novembre 2026 dell’Agenzia delle Entrate, commentata in “Nelle cause tra ex coniugi esente il passaggio di beni dal figlio al padre”, IlSole24Ore del 11.11.2026, pagina 38: Con la risposta in esame, l’Agenzia delle Entrate chiarisce che l’esenzione da imposte e tasse prevista per gli atti relativi ai procedimenti di separazione e divorzio si applica anche al trasferimento effettuato da un figlio in favore dei genitori, quando l’operazione rientra negli accordi patrimoniali con cui questi ultimi definiscono la crisi coniugale. In particolare, l’Agenzia riconosce espressamente che il beneficio non riguarda soltanto i trasferimenti tra coniugi o dai genitori ai figli, ma si estende anche a quelli disposti dal figlio a favore del genitore. Condizione necessaria è che l’attribuzione sia funzionale alla risoluzione della crisi coniugale e che tale collegamento risulti espressamente dall’accordo recepito dal giudice.

Civile e impresa

• Ordinanza n. 28677 del 9 novembre 2026 della Corte di cassazione, commentata in “Il diritto di abitazione non si può pignorare”, Il Sole 24 Ore del 10.11.2026, pagina 43: Con l’ordinanza in analisi, la Corte di cassazione ha escluso che il creditore personale del titolare possa pignorare il diritto di abitazione. In particolare, secondo la Corte, il divieto di cessione ex art. 1024 c.c. può essere derogato solo per accordo tra le parti, e il creditore non può sostituirsi al consenso del costituente. Più nel dettaglio, il diritto ha natura strettamente personale: non si può cedere, locare né ipotecare e quindi, a differenza dell’usufrutto, non può essere venduto all’asta. Ciò posto, l’opponibilità al creditore dipende dalla trascrizione del titolo prima del pignoramento, e la sola registrazione non basta. Sul punto, la Corte ricorda che restano disponibili l’azione di simulazione e la revocatoria, anche semplificata.

Dottrina e Attualità

• “Fisiologica la scissione asimmetrica con attività economica di gestione patrimoniale”, Il Quotidiano del Commercialista del 09.11.2026: La costante prassi dell’Agenzia delle Entrate ha riconosciuto la fisiologicità della scissione asimmetrica, anche a favore di società unipersonali, quale strumento volto a separare il patrimonio di una società comune e consentire ai soci di proseguire autonomamente l’esercizio di attività economiche, anche quando i patrimoni scissi siano costituiti da meri beni mobili o immobili, ovvero da sole disponibilità liquide. L’operazione assume invece carattere patologico quando determina la costituzione di società prive di effettiva operatività, destinate alla mera gestione di godimento dei beni nell’interesse dei soci, al solo fine di rinviare sine die la tassazione delle plusvalenze latenti. La scissione resta, pertanto, fisiologica quando i beni attribuiti siano concretamente impiegati nello svolgimento di un’attività d’impresa o di un’attività economica di gestione patrimoniale, finalizzata al conseguimento di un profitto stabile.
• “Servizi infragruppo, l’OCSE si confronta su beneficio e documentazione”, Il Quotidiano del Commercialista del 11.11.2026: La revisione del Capitolo VII delle Transfer Pricing Guidelines è stata al centro della consultazione pubblica OCSE del 9 novembre a Parigi. In particolare, il progetto mira a coordinare la disciplina dei servizi infragruppo con gli altri capitoli delle Linee guida, senza introdurre nuovi principi sostanziali né modificare il regime semplificato per i servizi a basso valore aggiunto. Nel corso del confronto, sono emersi alcuni temi centrali: il benefit test, la distinzione tra servizi e trasferimento di intangibili, i metodi di determinazione dei prezzi e le chiavi di allocazione dei costi indiretti. Particolare attenzione è stata dedicata alla documentazione, per la quale si richiede proporzionalità rispetto alla materialità e alla complessità delle operazioni, evitando che gli esempi indicati si traducano in checklist obbligatorie. In definitiva, la sfida della revisione è garantire maggiore chiarezza e certezza applicativa, distinguendo la prova del beneficio dalla congruità del prezzo e assicurando oneri documentali sostenibili per le imprese.
• “Esenzione per il passaggio generazionale nel trust con dubbi applicativi”, Il Quotidiano del Commercialista del 13.11.2026: L’art. 3, comma 4-ter, del D.lgs. 346/90 esclude dall’imposta sulle successioni e donazioni i trasferimenti di aziende e partecipazioni a favore del coniuge e dei discendenti, anche quando il passaggio generazionale viene realizzato attraverso un trust. Nel merito, il D.lgs. 139/2024 ha disciplinato la tassazione “in uscita”, dovuta al momento del trasferimento dei beni ai beneficiari, e consentendo al disponente di optare per la tassazione “in entrata” mediante il versamento anticipato in occasione di ciascun conferimento, senza tuttavia prevedere un raccordo con l’esenzione. Sul punto, le istruzioni al modello di dichiarazione di successione precludono la fruizione dell’agevolazione in caso di opzione; tuttavia, tale soluzione non convince, poiché l’opzione sposta il momento del versamento, non il presupposto. Si auspica quindi un intervento di coordinamento che consenta l’applicazione provvisoria dell’esenzione all’apporto, con verifica dei requisiti al momento dell’attribuzione finale.

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