Tassazione prelievi capitale 2° e 3° pilastro: Pacchetto di sgravio 27

Modifica dell’Art. 38 LIFD: nuova scala di aliquote

La tariffa previdenziale di cui all’articolo 38 LIFD verrà sostituita con una nuova tariffa.

Le aliquote fiscali marginali delle prestazioni in capitale fino a CHF 100'000 saranno contenute (tra 0% e 1%) e corrisponderanno all’attuale tariffario in vigore per le coppie sposate. Sopra i CHF 100'000 le aliquote passeranno al 3%, oltre i CHF 250'000 al 5%, oltre 1mio di franchi al 7.5% e si raggiungerà l’11.5% per i prelievi superiori a 10mio di franchi.
Quest’ultima aliquota marginale corrisponderà all’aliquota massima attualmente in vigore per le tariffe fiscali ordinarie pari a 11.5% (vedi art. 36 LIFD).

I coniugi verranno tassati in maniera indipendente l’uno dall’altro (nessun cumulo); pertanto, persone sole e coniugate verranno imposte con il medesimo tariffario.

L’incentivazione al risparmio previdenziale continuerà ad essere promossa – come finora - mediante la cosiddetta imposizione posticipata: i versamenti nei pilastri 2 e 3a rimangono deducibili dall’imposta sul reddito, durante la fase di risparmio rimangono esenti dall’imposta sulla sostanza e sul reddito, e verranno tassati solo al momento del prelevamento che avverrà nel futuro.

Le prestazioni in capitale del medesimo anno fiscale verranno cumulate.
Non saranno ammesse deduzioni.

Rispetto a quanto indicato nel nostro articolo del 17.03.2025, la nuova scala di aliquote della Confederazione avrà dieci livelli tariffali:

• Fino a 29’700 CHF: 0%
• Da 29’700 a 53’400 CHF: 0,2%
• Da 53’400 a 61’300 CHF: 0.4%
• Da 61’300 a 79’100 CHF: 0.6%
• Da 79’100 a 94’900 CHF: 0.8%
• Da 94’900 a 100’000 CHF: 1%
• Da 100’000 a 250’000 CHF: 3%
• Da 250.000 a 1.000.000 CHF: 5%
• Da 1.000.000 a 10.000.000 CHF: 7,5%
• Oltre 10.000.000 CHF: 11,5%

Ulteriori ambiti interessati

Ricordiamo che anche i prelevamenti per la promozione della proprietà d’abitazioni (PPA), per le prestazioni in capitale in caso di decesso e invalidità, nonché per l’avvio di un’attività indipendente vengono attualmente tassati in maniera privilegiata ai sensi dell’art. 38 LIFD; pertanto, anche questi ambiti subiranno un peggioramento delle condizioni fiscali.

Entrata in vigore e assenza di disposizioni transitorie

L’entrata in vigore della nuova normativa potrà avvenire al più presto a partire dal 1. gennaio 2028: al Consiglio federale spetta il compito di definire la data. 
A partire da tale data tutte le prestazioni in capitale saranno tassate con il nuovo tariffario e le nuove norme: a causa dell’urgente necessità da parte della Confederazione di reperire maggiori entrate per finanziare la 13a rendita AVS, purtroppo non sono previste disposizioni transitorie per i capitali previdenziali già accumulati.

Il Consiglio federale provvederà a pubblicare il suo messaggio verosimilmente verso fine estate, dopodiché il disegno di legge verrà discusso in Parlamento. In considerazione del basso livello di consenso fra i partiti, l’esito delle votazioni del Parlamento risulta attualmente incerto: è già stato preannunciato il lancio di un referendum nel caso in cui il Consiglio nazionale e il Consiglio degli stati dovessero approvare questa nuova legge. Ciò potrebbe naturalmente posticipare l’entrata in vigore della stessa.

Ottimizzazione dei prelievi

Malgrado i peggioramenti delle condizioni fiscali menzionati sopra, rimangono comunque a disposizione interessanti possibilità quali

• Pensionamenti parziali e scaglionamento dei prelievi
• Prelevamenti anticipati nell’ambito della promozione della proprietà d’abitazioni (PPA)
• Prelevamenti anticipati per effettuare ammortamenti di ipoteche

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