La delega di riforma fiscale è legge: in attesa dei decreti attuativi

Contenuti ed oggetto di revisione

La legge delega contiene numerosi spunti di revisione del sistema fiscale nazionale, in particolare:

sul piano internazionale: garantire la revisione della disciplina della residenza fiscale in modo che risulti coerente con la migliore prassi internazionale e con le Convenzioni per evitare le doppie imposizioni sottoscritte dall’Italia;

per quanto riguarda l’IRPEF: si prevede una revisione del sistema di imposizione che mira ad una graduale riduzione attraverso il riordino di aliquote e scaglioni di reddito, di deduzioni, detrazioni e crediti di imposta, estendendo la c.d. no tax area ai redditi di lavoro dipendente e ai redditi di pensione;

per le imprese in regime di contabilità ordinaria: ci sarà la facoltà di avvalersi di un’imposta proporzionale simile all’IRES in luogo del metodo progressivo;

i decreti delegati dovranno introdurre una speciale forma di cooperative compliance con possibilità di certificazione da parte di professionisti qualificati del sistema integrato di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale. In caso di certificazione e salvo condotte fraudolente o simulate, sono previste: (i) l’ulteriore riduzione, fino all’eventuale esclusione, delle sanzioni per i rischi di natura fiscale comunicati preventivamente; (ii) la riduzione di almeno due anni dei termini per l’accertamento;

si prevede poi l’esclusione delle sanzioni penali tributarie con riguardo al reato di dichiarazione infedele, qualora il contribuente abbia tenuto comportamenti collaborativi e abbia comunicato preventivamente l’esistenza dei relativi rischi fiscali;

relativamente al contenzioso, rileva il divieto di produzione di documenti nuovi in appello, l’impugnabilità delle ordinanze cautelari, il rafforzamento della conciliazione e la previsione (a oggi mancante) sulle conseguenze delle irregolarità telematiche;

le sanzioni, sia amministrative sia penali, saranno riviste alla luce della proporzionalità e della reale offensività della condotta, attribuendo, in alcune circostanze, effetto tributario al giudicato penale assolutorio.

Tempistiche di attuazione

La riforma fiscale dovrà essere attuata nel rispetto delle tempistiche indicate nell'art. 1 e nell'art. 19 del Ddl., che si riepilogano:

entro 12 mesi dall'entrata in vigore, mediante l’adozione di uno o più decreti di riordino delle disposizioni che regolano il sistema fiscale;

entro 24 mesi dall'entrata in vigore, l’approvazione di uno o più decreti recanti la revisione del sistema;

entro 24 mesi dall'entrata in vigore, il Governo potrà, eventualmente, adottare disposizioni correttive e integrative;

entro 12 mesi dall’adozione dell'ultimo dei decreti, il Governo è delegato ad attuare il riassetto delle vigenti disposizioni di diritto tributario in un codice unitario.

Nelle prossime settimane, seguiranno appositi focus su tematiche specifiche oggetto di intervento da parte dell’Esecutivo.