Il 6 marzo 2024 è stato pubblicato in UK, con lo spring budget 2024, il progetto di abolizione del regime fiscale di resident non domiciled. Questo regime, esistente da più di 200 anni, consente agli individui residenti nel Regno Unito, la cui abitazione principale è situata all’estero, di non assoggettare a tassazione tutti i redditi e capital gain di fonte estera che non siano rimpatriati in UK (cosiddetto principio di “remittance basis”). Tale regime consente anche di esonerare dall’imposta di successione tutti i beni situati al di fuori del Regno Unito. L’ultima modifica al regime fiscale di resident non domiciled era stata introdotta nel 2017, stabilendo una durata massima di 15 anni.
Cosa accadrà per i resident non domiciled dal 2025
Per gli attuali resident non domiciled è prevista una regola speciale per il primo anno che gli consentirà di tassare solo il 50% dei redditi di fonte estera per l’anno fiscale 2025/2026. A partire dal 6 aprile 2026 l’intero reddito Worldwide sarà soggetto a ordinaria tassazione in UK. Per i primi due anni (2025/2026 e 2026 /2027) essi potranno beneficiare di un’aliquota di tassazione ridotta al 12% su tutti i redditi trasferiti nel Regno Unito prima della data del 6 aprile 2025, ad eccezione di quelli provenienti da Trust offshore.
A partire dal 6 aprile 2025 i redditi e guadagni derivanti da trust esteri potranno essere tassati in capo al settlor residente in UK al momento in cui hanno origine. I redditi ed i guadagni antecedenti al 6 aprile 2025 invece dovrebbero essere tassati solo al momento della loro distribuzione da parte del trust.
Infine, a partire dal 6 aprile 2025, saranno introdotte delle modifiche anche alle tasse di successione, passando da un regime basato sul domicilio a un regime basato sulla residenza. Qualsiasi bene, anche estero, che sarà attribuito ad un trust esistente, e/o i nuovi trust costituiti a partire dal 6 aprile 2025 da un individuo UK resident non domiciled, saranno soggetti ad imposta di successione in UK. I beni esteri già detenuti da un trust prima della data del 06.04.2025 non dovrebbero invece essere soggetti all’imposta di successione.
Diversi aspetti tecnici concernenti le modifiche alla tassa di successione dovranno essere definiti nei prossimi mesi, in seguito a consultazioni con organi rappresentativi ed altre parti interessate.
A partire dal 6 aprile 2025 l’attuale regime di resident non domiciled sarà abolito e sostituito da un nuovo regime fiscale speciale che potrà essere richiesto da qualsiasi individuo che si trasferisca in UK, a patto di non esservi stato residente almeno nei dieci anni fiscali precedenti. Tale regime avrà una durata limitata a soli quattro anni e consentirà di escludere da tassazione in UK tutti i redditi e guadagni di fonte estera, incluse le distribuzioni ricevute da Trust esteri, che potranno quindi essere trasferiti nel Regno Unito senza alcuna imposizione. A partire dal quinto anno questi individui saranno tassati ordinariamente su tutti i redditi mondiali.
Nei prossimi mesi si prevede che una parte importante di UK resident non domiciled deciderà di spostarsi verso Paesi che garantiscono regimi fiscali più attrattivi per le persone fisiche (Svizzera, Monaco, Italia, Dubai).
Fidinam & Partners
Per ulteriori informazioni, è a disposizione il nostro esperto Fabrizio Ghidini del Centro di Competenza Fiscale Internazionale di Fidinam & Partners.
