Il Consiglio dei ministri ha recentemente approvato il decreto legislativo che recepisce la Direttiva UE 2023/2226, anche nota come “DAC 8”, incentrata sulla cooperazione amministrativa in materia fiscale.
L’intervento normativo si inserisce nel più ampio quadro dello scambio di informazioni fiscali tra l’Italia e gli altri Paesi dell’Unione europea, finalizzato all’acquisizione di dati rilevanti per il contrasto all’evasione e all’elusione fiscale transfrontaliera.
Lo scambio di informazioni
Allo stato attuale, lo scambio tra Stati può avvenire:
- su richiesta rivolta dall’Amministrazione fiscale estera;
- su base automatica, qualora la comunicazione sistematica di informazioni predeterminate avvenga ad intervalli regolari prestabiliti; ovvero
- su base spontanea, quando uno Stato decide di fornire informazioni qualora ritenga che queste informazioni possano essere rilevanti per l’applicazione delle proprie leggi fiscali.
La DAC 8, in vigore dal 1° gennaio, amplia lo scambio automatico di informazioni fiscali ai pochi varchi non ancora presidiati mediante la creazione del Registro Unico dell’UE che riceverà e centralizzerà tutte le informazioni fiscali dei residenti nell’Unione rilevanti per lo scambio “ampliato”.
Sarà, dunque, possibile per le Amministrazioni finanziarie europee consultare un database centrale in cui riscontrare informazioni sui propri contribuenti, ovunque risiedano.
Le scadenze previste
La Direttiva in analisi presenta un percorso graduale con introduzione progressiva di varie misure volte a rendere lo scambio informatico sempre più integrato.
In particolare:
- entro la fine del 2025, le Autorità fiscali nazionali dovranno trasmettere alla Commissione europea almeno cinque categorie di reddito e patrimonio previste dalla DAC 1;
- dal 2026 lo scambio includerà il NIF (numero di identificazione fiscale) del contribuente e i ruling transfrontalieri delle persone fisiche sopra 1,5 milioni di euro o incidenti sulla residenza fiscale;
- dal 2028 l’obbligo di raccolta e comunicazione del NIF si estenderà ai soggetti coinvolti nei ruling preventivi transfrontalieri, negli accordi sui prezzi di trasferimento e nelle rendicontazioni dei gruppi multinazionali;
- dal 2030 il NIF estero diventerà obbligatorio per redditi di lavoro e pensioni ai fini dello scambio automatico UE.
Ciò posto, la recente evoluzione normativa intende rafforzare lo scambio automatico di informazioni fiscali attraverso un utilizzo più esteso e strutturato del numero di identificazione fiscale.
Entro il 2030, il NIF è destinato a diventare l’elemento centrale per collegare redditi, operazioni e posizioni fiscali nell’Unione europea, assumendo di fatto la funzione di identificatore fiscale comune.
La trasparenza in materia di cripto-attività
Merita particolare attenzione la trasparenza in materia di cripto-attività, con l’entrata in vigore dal 1° gennaio 2026 dello scambio automatico obbligatorio introdotto dalla DAC 8.
Gli Stati UE hanno introdotto molteplici normative in materia di asset digitali, ma la natura e l’utilizzo transnazionale rendono spesso difficile l’identificazione, il controllo e l’assoggettamento ad imposizione.
Più nel dettaglio, i prestatori di servizi per le criptoattività e i gestori che effettuano operazioni di scambio o trasferimento per conto degli utenti saranno tenuti:
- ad applicare procedure di adeguata verifica fiscale;
- ad individuare la residenza degli utenti;
- a memorizzare il NIF; e
- a comunicare annualmente all’Agenzia delle Entrate le operazioni rilevanti.
L’Amministrazione finanziaria dovrà poi trasmettere questi dati agli altri Stati membri e ricevere quelli provenienti dalle Autorità estere.
Il nuovo regime prevederebbe anche l’istituzione di un apposito registro relativo alle informazioni dei gestori di criptoattività con obbligo di comunicazione.
Le implicazioni per i contribuenti UE
Il rafforzamento dello scambio di informazioni in ambito UE condurrebbe inevitabilmente verso un sistema di tracciabilità più ampio ed integrato delle posizioni fiscali transfrontaliere.
In altri termini, i contribuenti con redditi, patrimoni o investimenti in altri Stati membri dovranno quindi confrontarsi con controlli incrociati più efficaci.
In questo scenario, la coerenza e l’accuratezza delle informazioni dichiarate diventerebbero centrali, poiché eventuali inesattezze o omissioni potrebbero essere rilevate con maggiore facilità e comportare conseguenze più onerose rispetto al passato.
Un approccio attento alla compliance non rappresenta quindi un mero adempimento formale, ma uno strumento essenziale di tutela, volto a prevenire contestazioni e potenziali sanzioni.
Fidinam può aiutarti
Questo articolo è a cura di Lorenzo Portolano e Federico Vecchiattini del team di consulenza fiscale di Fidinam Italia.
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